Por: Jorge Castelblanco, CEO de Crowe y Pedro Sarmiento, Socio director de la práctica de impuestos y asuntos legales en Colombia.
En el marco del Proyecto de Ley de Financiamiento, se proponen una serie de modificaciones normativas enfocadas en la sostenibilidad económica y el equilibrio fiscal. Sin embargo, desde nuestra óptica absolutamente técnica, observamos que estos cambios presentan retos significativos para los contribuyentes y el sistema tributario en su conjunto.
A continuación, presentamos un análisis resumido de las normas propuestas que consideramos de mayor controversia, sin desconocer otras que pueden ser atractivas, pero muy seguramente en otra coyuntura y en otro momento de país. Nuestra Firma Crowe en Colombia se ha esforzado por emitir esta opinión para el entendimiento de todos los colombianos de los cambios que propone el gobierno en el proyecto de ley de financiamiento presentado recientemente al Congreso de la República.
Este proyecto pretende financiar el Presupuesto General de la Nación y fomentar sectores estratégicos como las energías renovables, en un marco de responsabilidad fiscal postpandemia. Sin embargo, se ha calificado como "inviable" debido a su complejidad y potencial impacto negativo en la estructura fiscal existente.
Modificación a las Tarifas del Impuesto sobre la Renta: El proyecto propone reducir gradualmente la tarifa del impuesto sobre la renta para personas jurídicas, del 35% actual al 30% en 2029. Aunque esto podría atraer inversión y empleo, existe el riesgo de una disminución en la recaudación fiscal a corto plazo.
Tasa de Tributación Depurada (TTD): La TTD, uno de los puntos más polémicos, introduce una tasa mínima del 20% sobre una "utilidad depurada", lo que complicará la administración tributaria y afectará desproporcionadamente a las PYMES, al no reflejar la verdadera capacidad contributiva. Además, no está alineada con el estándar global del impuesto mínimo de la OCDE, lo que aumenta la carga impositiva sin un beneficio claro.
Cambios en el Impuesto al Patrimonio: El umbral para el impuesto al patrimonio se reduce de 72,000 a 40,000 UVT, lo que incrementa la carga tributaria sobre más contribuyentes, afectando especialmente a quienes poseen activos no productivos. Aunque la medida busca incentivar el uso eficiente de los recursos, podría desincentivar la inversión.
Ganancias Ocasionales: El aumento de la tarifa sobre ganancias ocasionales al 20% para personas naturales y jurídicas, residentes y no residentes, simplifica el sistema tributario, pero incrementa la carga fiscal sobre los contribuyentes, lo que podría desincentivar la venta de activos de largo plazo.
Incentivos para Sectores Estratégicos: Se introducen incentivos fiscales para sectores como las energías renovables y la infraestructura. La deducción del 50% de inversiones en bonos de transición energética busca fomentar la economía verde, pero la definición de activos no productivos podría complicar la gestión patrimonial de las empresas.
Tarifas del Impuesto sobre la Renta para Personas Naturales: El aumento de las tarifas del impuesto sobre la renta para personas naturales con ingresos superiores a 31,000 UVT, hasta un 41%, ha sido calificado como inconveniente, ya que podría incentivar la evasión fiscal o el cambio de residencia fiscal, afectando negativamente la recaudación.
Reconocimiento de Deuda Pública en Energía: El reconocimiento de deuda pública para los saldos adeudados por usuarios de energía eléctrica de los estratos 1, 2 y 3, aunque busca aliviar a las familias más vulnerables, podría aumentar el déficit fiscal del país, comprometiendo la sostenibilidad económica y la calificación crediticia de Colombia.
Recompensas por Denuncias de Evasión: El artículo que establece recompensas para quienes denuncien evasión fiscal podría fomentar abusos y denuncias infundadas, generando un riesgo de ineficiencia administrativa.
Derogación del Régimen SIMPLE: La eliminación del Régimen SIMPLE, diseñado para facilitar el cumplimiento tributario de PYMES, aumentará la carga fiscal y complicará su formalización, lo que podría afectar negativamente a pequeños negocios que buscan legalizarse.
Exención del IVA en Servicios Hoteleros: La exención del IVA en municipios con menos de 200,000 habitantes busca fomentar el turismo rural, generando empleo y diversificación económica.
Beneficios Fiscales para Transporte Público: Se propone incentivos fiscales para la renovación de vehículos de transporte público y de carga, fomentando la modernización del parque automotor y contribuyendo a la reducción de emisiones contaminantes, lo cual tiene un impacto positivo tanto en términos fiscales como ambientales
